Изменения в НК РФ с 01.01.2025 года сделают многие способы налоговой оптимизации и корпоративного контроля неэффективными. О том, что можно успеть сделать до нового года для минимизации налоговых потерь – в нашей новой статье.
Успеть до 01.01.2025 года
Содержание
Распоряжение долями
В соответствии с пп.3 п.1 ст.212 НК РФ, у покупателя доли в ООО с 2025 года возникает материальная выгода при покупке долей если их стоимость ниже рыночной. Рыночная стоимость определена императивно: соответствующая доля стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.
Если в группе компаний используются технические участники, то юридический контроль над ними либо вообще не осуществляется, либо реализуется с помощью доверенностей на продажу долей, корпоративных договоров и/или опционов и т.д.
В любом случае расчет следующий: при выходе из-под контроля технического участника он заменяется бенефициаром или его доверенным лицом, при этом подразумевается, что стоимость выкупа доли равна или близка номинальной (чаще всего – 10 тыс. руб.). Но с 2025 года возврат корпоративного контроля может привести к возникновению материальной выгоды у бенефициара. Например, стоимость доли – 10 тыс. руб., чистые активы – 100 млн руб. Материальная выгода возникает с 99 990 000 руб. У налоговых нерезидентов она облагается по ставке НДФЛ 30%, у резидентов – 13/15%.
Получается, чтобы вернуть себе доли, требуется заплатить НДФЛ. Причем налог может возникнуть и у продавца, и у покупателя: у продавца — если он владел долями менее 5 лет или при получении им дохода более 50 млн руб. или если его расходы на доли меньше дохода от их продажи, у покупателя — за счет материальной выгоды.
Таким образом, старые модели прикрытого владения бизнесом не будут работать с нового года.
Не пропустите вебинар!
9 октября эксперт Иван Кузнецов расскажет о грядущих изменениях в налоговом контроле и поделится эффективными стратегиями защиты бизнеса.
Варианты решений следующие:
- Установление прямого владения долями в обществах бенефициаром путем выкупа долей или реализации опционов в 2024 году, без возникновения материальной выгоды по НДФЛ независимо от стоимости выкупа долей у технических участников. Цена реализации варианта – раскрытие бенефициара и возможное возникновение взаимозависимости. В некоторых случаях, например, при отказе от дробления с 2025 г., раскрытие бенефициаров может не быть критичным.
- Перезаключение опционов с физических лиц акцептантов на организацию, в которой бенефициарный владелец является участником.
- Подготовка механизмов размытия доли технических участников, путем возможного входа в состав участников обществ бенефициара (в том числе с помощью корпоративного договора). Вариант возможен, например, при наличии соучредительства в организации, но имеет очевидные риски и противопоказания к применению.
Изменение адреса регистрации организаций и ИП.
Для налоговых органов смена адреса регистрации – основание заподозрить в миграции с налоговыми целями, если ставка по УСН в новом субъекте меньше чем в «старом». Однако это далеко не всегда так и помимо субъектов, установивших пониженные ставки после пандемии (Мурманская область, Удмуртия и т.д.) с целью хотя бы как-то привлечь в них бизнес, есть и традиционно низконалоговые субъекты с развитой экономикой, например, Санкт-Петербург (УСН доходы-расходы 7% на все виды деятельности), Ленинградская область (УСН доходы-расходы 5%), в которых пониженные ставки действуют еще с 2009 года.
Как избежать рисков при смене адреса регистрации?
Узнайте об эффективных способах защиты от налоговых рисков на вебинаре 9 октября с Иваном Кузнецовым.
Не найдя в себе силы и желание бороться с фиктивной миграцией во «внутренние офшоры», Минфин предложил кардинальный способ решения проблемы: проектом Федерального закона № 727330-8 предусматривается, что если в новом субъекте РФ ставка УСН ниже чем в «старом», мигрировавшая организация или ИП обязаны применять ставку УСН, действующую в «старом» субъекта 3 года после переезда в новый.
При этом законопроектом не предусмотрена обратная ситуация: при переезде в высоконалоговый субъект применять пониженные ставки нельзя. не учтено, что «старые» и «новые» налогоплательщики оказываются в неравном положении. Зарегистрировать новую организацию в низконалоговом субъекте возможно не для всех, например, трудности могут быть при наличии длящихся контрактов с крупными заказчиками, при участии в госзакупках, торговле на маркетплейсах и т.д.
До вступления в силу этого законопроекта, еще можно успеть сменить место регистрации на низконалоговый субъект, в котором деятельность будет фактически осуществляться без негативных налоговых последствий.
Отказ от дробления бизнеса
Амнистия подразумевает прекращение обязанности по уплате налогов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьями 119, 120 и 122 НК РФ, в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса.
Условием прекращения такой обязанности является добровольный полный или частичный отказ от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов лицами, участвующими в дроблении.
Стремление консолидировать группы компаний до начала 2025 года имеет значительные риски. Во-первых, поспешная консолидация до того, как реальные механизмы амнистии заработают (то есть сформируется судебная практика и однозначные письма ФНС и Минфина), приводят к существенным налоговым рискам доначислений за прошлые периоды. Например, потому что дробление бизнеса будет названо сокрытием выручки без права на амнистию. Во-вторых, амнистия распространяется на 2022-2024 годы и в случае назначения налоговой проверки в 2025 году, есть время отказаться от дробления для предотвращения выявления такого нарушения при проверке за 2025 год. В-третьих, не любое структурирование групп компаний является дроблением, а переход на ОСН далеко не всегда экономически оправдан.
Но подготовить план перехода и рассчитать изменение налоговой нагрузки надо до начала года (включая выбор ставки НДС при УСН). Организации смогут перейти на ОСН и в середине 2025 года (например, если откроют филиалы или в состав их участников вступят организации с долей более 25%), с ИП так не выйдет и их систему налогообложения необходимо определить до конца 2024 года.
Готовы к изменениям в налоговом законодательстве?
Присоединяйтесь к вебинару 9 октября и получите практические рекомендации по защите вашего бизнеса от ведущего эксперта Ивана Кузнецова.
Внести изменения в договоры
С 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН становятся плательщиками НДС. У всех налогоплательщиков, применяющих УСН, за исключением тех, кто получит возможность воспользоваться освобождением от НДС (доход до 60 млн руб. в 2024 г.), при наличии договоров, которые заключены в 2024 году, а будут исполняться в 2025 году, возникает вопрос об изменении их стоимости. Базовый вариант – согласование изменений цены с контрагентами. А если они не согласны?
В п.17 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 было указано, что если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом. Такой же позиции продолжает придерживаться и ВС РФ: Определение № 303-ЭС24-9472 от 06.09.2024, № 305-ЭС23-26201 от 04.04.2024 года и др.
Для предотвращения споров возможно включить в договор условие о том, что НДС не включен в стоимость договора и может быть начислен сверх общей стоимости по договору в соответствии с действующим законодательством или просто: «кроме того НДС».
Для налогоплательщиков на ОСН может быть не лишним включение налоговых оговорок в договоры с упрощенцами, которые в 2025 году будут уплачивать НДС по общим ставкам. Как показывает практика, не все «упрощенцы» до конца понимают, насколько критично увеличится их налоговая нагрузка с нового года и начиная с первого квартала могут пытаться покупать «бумажный НДС». При таких разрывах НДС не исключено, что акцептированными выгодоприобретателями будут назначаться именно организации на ОСН.
Общий пересмотр структуры бизнеса
Изменения в налоговое и корпоративное законодательство, ставит вопрос о целесообразности существующих структур групп компаний и необходимости их изменений. Более интересными становятся варианты использования резиденства Сколково, ТОР, участия в РИП, применение федерального инвестиционного вычета, отложенного налога на прибыл ЗПИФ и других инструментов. С учетом НДС у упрощенцев новый смысл может получить хранитель активов на УСН, личные фонды могут стать альтернативой ИП и т.д. Не бежать впереди других, но и не отставать – неплохая позиция для сохранения и развития бизнеса.
Если Вам требуется квалифицированная оценка налоговых рисков как отдельных сделок, так и всей структуры группы компаний, нивелирования выявленных рисков или разработка законных способов налоговой оптимизации, эксперты Комплаенс Решения готовы оказать качественную юридическую помощь.
Также сопровождаем налоговые проверки на любой стадии.
Записаться на консультацию можно по телефону 8-800-500-21-36 или оставить заявку на почте info@taxprof.pro
Последний шанс подготовиться к изменениям!
Вебинар 9 октября поможет вам разобраться в новых требованиях налогового контроля и сохранить эффективность вашего бизнеса.
Реклама bizprogress.ru 2VSb5xSmmmA
