С 2021 года проведено 22 824 ВНП, которые затронули 18 735 средних предприятий и на 214 426 малых. Часто проверка одной организации или ИП затрагивает всю группу компаний. Но предпроверочный анализ и ВНП редко бывают случайными — уверен ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса Иван Кузнецов. Как снизить риск внимания со стороны налоговой — читайте в статье.
Как собственнику бизнеса снизить риск назначения ВНП и ее последствий
Содержание
Почему приходит налоговая
Есть две основные группы причин внимания со стороны ФНС:
- Риски модели структуры бизнеса. Прежде всего речь о дроблении бизнеса, неправомерном применении налоговых льгот или пониженных ставок налога, а также об ошибках при внутригрупповом рефинансировании и т.д.
- Проблемы отдельных сделок: спорные контрагенты, переквалификация договоров (включая гражданско-правовые в трудовые), необоснованные расходы и т.д.
ФНС узнает, какие вероятные нарушения налогового законодательства мог допустить налогоплательщик, в зависимости от категории риска, с помощью собственных систем анализа:
- разрывы по НДС выявляет система АКС НДС-2;
- дробление определяют через анализ взаимозависимости (в том числе косвенной), например, по приближению к лимитам по специальным налоговым режимам с резким сокращением дохода в IV квартале года.
Большую часть рисков первично обнаруживает программный комплекс «ППА-Отбор». Каждому налогоплательщику присваивается определенное количество баллов (за три года). Чем их больше, тем выше шанс попасть в предпроверочный анализ.
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса:
С 2023 года частой причиной ВНП стали сообщения правоохранительных органов, которые передают данные о нарушении налогового законодательства в ФНС. Так что работа по нацпроектам или госконтрактам – в разы повышает риск назначения ВНП (и это еще не самая большая проблема).
Узнайте, кого и как выбирает налоговая для очередной выездной проверки, а также за какие действия инициировать предпроверочный анализ могут правоохранительные органы на основе свежей судебной практики — на специальном онлайн-интенсиве для собственников и топ-менеджеров бизнеса в ближайшую среду 10 апреля в 14:00 ч (МСК).
Как узнать, что к вам собралась налоговая
Перечислим «красные флаги» — признаки, по которым вы узнаете об интересе налоговой к вам. Причины предпроверочного анализа при этом не важны.
- Поступают требования вне рамок проверок. Интерес налоговиков касается всей группы компаний либо отдельных проблемных сделок и контрагентов.
- Руководителя или работников вызывают на допросы, обычно под предлогом дачи пояснений.
- Контрагенты получают требования в рамках встречных проверок, причем налоговиков интересуют все участники группы компаний или отдельные проблемные сделки.
- Налогоплательщика вызывают на комиссии по легализации налоговой базы: рабочие встречи, комиссии по побуждению и т.п. Там ему мягко — или жестко — предлагают подать уточненные налоговые декларации.
Вам предложили доплатить налог. Что нужно знать
Приведем чек-лист вопросов, в которых следует разобраться собственнику или топ-менеджеру предприятия до того как соглашаться на предложение налоговой.
- Какие налоговые риски есть в вашей группе компаний. Вызов на комиссию руководителя одной организации группы компаний может быть лишь отвлекающим маневром. Риск переквалификации договора в трудовой может разрастись до обвинений в дроблении бизнеса и т.д.
- Какая максимальная сумма доначислений может быть по каждому эпизоду нарушения НК РФ. Понимание суммового критерия риска позволяет объективно оценить требования ФНС.
- Какие у спора есть перспективы — досудебные, судебные.
- Приведет ли спор к иным рискам. Это не только уголовная или субсидиарная ответственность, но и увольнение работников, сложности заключения договоров, включая кредитные, и т.д.
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса:
Следует также учитывать, что последнего предупреждения в виде побуждения добровольно-принудительно доплатить налог может и не быть.
В нашей практике мы чаще сталкиваемся с такими ситуациями: налогоплательщик получает неожиданное решение о назначении ВНП после одного-двух требований о предоставлении документов и информации, независимо от того, предоставил он запрошенное или отказал.
Случается, предприниматели даже обижаются на налоговиков: позвали бы на комиссию – мы заплатили бы добровольно.
Риски ВНП в 2024 году
Назовем три основных фактора риска назначения налоговой ВНП
1. Сумма предполагаемого доначисления.
Для Москвы – 30-35 млн рублей для комплексной проверки по всем налогам и 4–4,5 млн рублей — для тематической ВНП, и это только по НДС по нескольким сделкам.
В регионах сумма может быть значительно ниже.
2. Наличие у налогоплательщика имущества.
Доначисление должно быть покрыто активами не менее чем на 50%. Причем оцениваются активы не только проверяемой организации или ИП, но и участников, руководителей, взаимозависимых организаций.
Несмотря на это, совмещение операционной деятельности и активов все равно увеличивает риск назначения ВНП и усложняет спасение активов в случае проверки.
3. Перспективы спора и достаточность доказательной базы.
Этот фактор налоговиками часто оценивается необъективно, что отражается и на судебной статистике. Например, в 2023 году 21% решений судов по дроблению бизнеса были приняты в пользу налогоплательщиков.
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса:
Перспективы спора с ФНС во многом зависят от самого налогоплательщика. Впрочем, налогоплательщик – это такой обобщающий термин, за которым стоят собственник бизнеса, руководитель, финансовый директор, главбух, юристы и т.д.
За структурой бизнеса и отдельными сделками стоят не только люди, но и бизнес-процессы, опосредуемые договорами. Именно поэтому налоговики в требованиях прежде всего запрашивают именно договоры и закрывающие документы к ним.
Даже отказывая налоговикам в предоставлении документов вне рамок проверок или в рамках камеральной налоговой проверки (а порой требования налоговиков бывают неправомерными), необходимо понимать, что истребуемое придется предоставить в рамках ВНП.
Можно и не предоставлять документы и в рамках ВНП — но тогда повышается риск применения проверяющими расчетного метода, при котором доначисление может быть выше.
Какую тактику выбрать налогоплательщику с учетом специфики бизнеса и структуры компаний — задайте интересующие вопросы спикера вебинара «Как собственнику бизнеса снизить риски назначения ВНП и ее последствия» эксперта в области налоговой и корпоративной безопасности Ивана Кузнецова.
Программа мероприятия и форма заявки — по ссылке.
Что проверить перед отправкой документов в ФНС
Если вы отправляете в налоговую истребуемые договоры, обязательно проверьте документы по чек-листу.
1. Наличие всех существенных условий в тексте договоров.
Например, все ли данные, перечисленные в договоре аренды, позволяют точно установить имущество, подлежащее передаче арендатору.
2. Подлежит ли договор обязательной регистрации.
Типичный пример – коммерческая концессия при дроблении. Задним числом в Роспатенте переход права не зарегистрировать, но можно попробовать элементы договора коммерческой концессии или лицензионного договора включить в договоры поставки или подвести под «ноу-хау».
3. Риск переквалификации. Например, агентского соглашения – в договор поставки, простого товарищества – в договор аренды и т.д.
У этого риска есть две составляющие:
- юридическая — договор составлен неверно;
- сущностная — договор одного вида, а фактическое исполнение – другого.
4. Наличие разных версий одного вида договора — «для своих» и «для чужих». Внимание привлечет разный порядок оплаты.
5. Характер внутригрупповых договоров, которые часто грешат излишней формальностью или напротив – положениями, которые никто исполнять не собирается.
Например, условие о 100% предоплате при фактической длящейся и растущей задолженности. Другая крайность – указание, что обмен заявками осуществляется по почте, указанной в реквизитах договора, которая в нем по факту не указана, и т.д.
6. Проверка реквизитов. Нельзя допустить указания подписантов или банковских реквизитов, которые на момент заключения договора еще не были известны.
7. Наличие или отсутствие согласования, если оно предусмотрено текстом договора.
Если по регламенту договор следует согласовать с казначейством, финансовым директором, главным бухгалтером, юристом и т.д. – проверьте, было ли такое согласование. Его отсутствие налоговики расценят как подтверждение формальности договора. Этот аргумент часто используется при обвинении во взаимодействии со спорными контрагентами.
8. Соответствие и полнота «закрывающих» документов.
Обычный бухгалтерский акт для договора оказания спорных услуг – существенный риск для признания расходов необоснованными.
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса:
Так как договор только опосредует бизнес-процесс, чаще всего налоговые претензии к договору – это следствие, а не причина проблемы.
Даже идеально составленный договор и закрывающие документы к нему, но не соответствующие реальности, будут противоречить допросам свидетелей, банковским выпискам и другой информации.
Идеальная связка – это реальный бизнес-процесс плюс реальный договор.
Вызвали на комиссию по легализации. Что делать?
Если налогоплательщика вызвали на комиссию или «рабочую встречу», налоговый орган скорее всего уже получил ответы по встречным проверкам от самого налогоплательщика, включая договоры и закрывающие документы к ним — со всеми ошибками и противоречиями.
Основная цель налогоплательщика на такой комиссии – не навредить себе, то есть меньше говорить и больше слушать.
Оценить предложение, поступившее на комиссии, сразу не всегда возможно. Например, подача «уточненки» за IV кв. 2023 года на 10 млн рублей может быть как совершенно неприемлемым предложением, так и более выгодным, чем доначисление 200 млн рублей за три года.
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса:
С другой стороны, подав «уточненку» однажды, вы не получите гарантий, что налоговая не потребует еще и еще.
Универсальный совет при получении требований или протоколов комиссий – просите дополнительное время на дачу ответа. Чем больше времени, тем больше возможности внести исправления в документы, оценить перспективы спора, подготовить офис, склад и сайт к осмотру.
Крайне нежелательный вариант комиссии – допрос руководителя, который пришел на первую встречу. Итоги этого разговора и будут использовать налоговики, даже если последующие допросы скорректируют его позицию. Попросите отложить повестку на другой день.
Комиссии и требования – еще не гарантия, но существенный риск назначения ВНП. Снизить его вероятность (но не исключить полностью), может правильная структура бизнеса и продуманность отдельных сделок.
Имущественные и уголовные риски, которые несет собственник и топ-менеджмент, — еще одна острая тема вебинара о том, как снизить вероятность проведения предпроверочного анализа и ВНП для вашей компании. Участие в онлайн-интенсиве с участием ведущих экспертов российского рынка — бесплатное.
Только польза и практика — без «воды». Не пропустите!
Реклама bizprogress.ru 2Vfnxx888XJ
