В течение 2023 года специалисты компании «Комплаенс Решения» сопровождали 11 ВНП по дроблению бизнеса и 17 предпроверочных анализов. Один из итогов этой работы — уже седьмой по счету ежегодный Обзор судебной практики по дроблению бизнеса. В статье — 10 выводов ведущего эксперта РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса Ивана Кузнецова.
10 выводов эксперта о практике дробления бизнеса, актуальных в 2024 году
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса:
Дисклеймер. В статье я умышленно не привожу ни один номер арбитражного дела. Выводы — моя личная оценка на основе накопленного опыта. Сам Обзор в свободном доступе опубликован не будет.
1. Проблема восприятия
Восприятие собственником всех участников группы компаний как единого целого — сущностная проблема дробления бизнеса.
Этот видно при анализе организационной структуры бизнеса: есть деление на отделы, направления и т.п., но нет деления на отдельные юридические лица и ИП.
Посмотрите на свою схему подчинения – и все сразу увидите.
2. Равнодушие к показателям
Следствие проблемы восприятия — незначительность для бенефициара финансовых показателей отдельных участников группы компаний. Важен совокупный финрезультат всей группы.
Зачастую «управленка» вообще не учитывает показатели отдельных участников холдинга. Поэтому для всей группы компаний не критична убыточность отдельного участника. Обычно его дофинансируют займами и авансами. Либо по нему копится внутригрупповая задолженность, иногда превышающая все разумные размеры. Например, когда задолженность по договору превышает годовой доход должника.
Будьте в курсе последних судебных решений в области дробления бизнеса. Об итогах 2023 года расскажет ведущий эксперт России по оптимизации налогов и защите малого и среднего бизнеса Иван Кузнецов. Онлайн-интенсив для собственников и топ-менеджеров предприятий пройдет 24 января в 14:00 (МСК). Подробная программа и форма заявки — по ссылке.
3. За просто так
Даже если внутригрупповых сделок нет или они реально выполняются, цены рыночные и нет задолженности, признак дробления все равно может возникнуть. Это безвозмездное использование или передача активов.
Особенно ярко это проявляется при дроблении в сетевой торговле. Например, сегодня один ИП/ООО торгует, завтра — другой, но юридически передача товарных остатков, оборудования не происходит.
Также «автоматически» передаются и работники. Как при крепостном праве: деревня и 30 душ. При этом договор на «продажу» бизнеса можно оформить и задним числом — как правило, без денег.
Смысл предпринимательской деятельности – извлечение прибыли, и в налоговом споре альтернативные мнения по этому вопросу лучше не использовать.
Никто ничего не делает бесплатно. Даже скидки и подарки нужны бизнесу для роста дохода. Но если это так, почему безвозмездно используются товарные знаки, CRM-системы, другие нематериальные и материальные активы?
Всё просто: для бенефициара бизнес – единый.
4. Одно на всех программное обеспечение
Автоматизация делает бизнес более управляемым. И это хорошо.
Но та же автоматизация — слабость бизнеса при проверках. Общие для всей структуры Битрикс, 1С, Iiko и другие — «красный флаг» для налоговиков.
Иногда само обоснование использования общего ПО можно «зашить» в несколько договоров и попытаться прикрыть их разными платежами. Но налоговики и полиция без труда разгадывают эту хитрость.
Кстати, удаленные сервера не помогут: компьютеры не запаролены, мессенджеры открыты — все в открытом доступе.
5. Сайт — кладезь информации
Зачастую доступ к общим базам и не нужен. Доказательства дробления бизнеса – прямо на сайте. Это разделы: «О компании», «Руководство», телефоны и адреса, фотографии управленцев и сотрудников, информация в разделе «Политика конфиденциальности» и т.д.
Копнуть чуть глубже — возникают неудобные вопросы: кто и почему стал владельцем доменного имени или оплачивает хостинг.
Случаются и совсем странные вещи! Например, сайт для компании ценный, а доменное имя и хостинг оформлены на мимо проходящего системного администратора.
Компрометирующая информация на сайте появляется не от раздолбайства, а от желания позиционировать себя на рынке именно как великий холдинг с полным циклом производства, логистики, собственной розницы и т.п. Но от налоговиков пытаются скрыть.
То есть партнеры и клиенты должны думать, что ваша компания – большой бизнес, а налоговики — что маленький.
6. Техническому руководителю не доверяют управление счетом
И опять к деньгам. Определить, настоящий ИП или руководитель или технический, очень легко. Настоящий участник группы компаний самостоятельно управляет счетом. Технический передает доступ к банк-клиенту бенефициару.
Директор может даже управлять сотрудниками и подписывать документы. Но без возможности распорядиться деньгами такой руководитель или ИП не самостоятелен.
В любой группе компаний рано или поздно возникает псевдоуправляющая компания с казначейством, десятью подписями на каждом договоре и счете или хотя бы общий главный бухгалтер.
На это замечание наши клиенты и участники семинаров и вебинаров, как под копирку, предъявляют «контраргументы»: «Где написано, что так нельзя?», «А если у общей бухгалтерии есть один сторонний заказчик (вообще-то тоже наш), так можно?» и «Все так делают, не нанимать же десять бухгалтеров?!», «А если скрыть IP?».
Типичные заблуждения и аргументы, которые налоговики не принимают во внимание, подробно раскроет на специальном вебинаре эксперт по налоговой и корпоративной безопасности Иван Кузнецов. Участвовать бесплатно.
7. Думать, «как все»
«Всё, что не запрещено, разрешено», «Все так работают – и нормально», «Зачем налоговикам резать корову, которая дает молоко?», «Где написано, что взаимозависимость – это плохо?» — вот вечные утверждения бенефициаров для налоговых правоотношений.
Формально всё это верно. Да и самого понятия «дробление бизнеса» в Налоговом кодексе нет. Но для ФНС каждый налогоплательщик – это набор цифр в ИНН. Инспектору абсолютно все равно, что будет с бизнесом после проверки. У них свои задачи и цели, налоговики просто не могут быть вашими друзьями.
8. Деловая цель
В делах по дроблению много пограничных ситуаций, когда однозначно невозможно судить, есть ли необоснованная налоговая выгода.
Задайте себе вопрос: «Почему структура моей группы компаний именно такая? Если бы не возможность применять УСН, она осталась бы такой же?».
Для фиксации деловой цели нужны не слова, а доказательства. И готовить их лучше до возникновения споров.
9. Всё равно проверят
Может показаться странным сильное желание налоговиков объединять и рассматривать любые группы компаний как дробление. Например, при разном составе участников или разных видах деятельности.
Налоговый орган может тотально игнорировать корпоративную составляющую структурирования (например, один участник — в нескольких ООО с разной долей владения), потому что в их понимании главное — чтобы платили НДС.
Но уверенности в своей позиции мало – в любом случае готовьтесь к суду.
10. Стоит ли того
Если единственная цель структурирования группы компаний – налоговая («Удобно работать в рамках одной организации или ИП, но платить НДС не хотим, поэтому будет работать через 10 компаний на упрощенке»), алгоритм всегда следующий:
- Рассчитайте действительные налоговые обязательства (ДНО). Это сумме, которую вам могут доначислить за 3 года. Например, 3 ИП на УСН в совокупности имеют доход 320 млн рублей в год. За 3 года – 960 млн рублей. При определении ДНО, в частности НДС, 960 млн рублей (по данным деклараций) умножат на расчетную ставку «20/120». Это 160 млн рублей. Фактически сумма доначислений будет меньше: утрата УСН произойдет не с начала года, а с IV квартала, плюс какие-то вычеты по НДС все равно будут. На практике редчайший упрощенец заявляет НДС к вычету, например, отражая его в КУДиР.
- Оценка перспектив спора.
- Экономическая целесообразность способов снижения рисков. К примеру, риск доначисления — 10 млн рублей. При этом на сокрытие признаков дробления понадобятся 8 млн рублей, корректировка бизнес-процессов и судебные риски. Возможно, ничего не менять выгоднее. Но если сумма доначислений — 250 млн рублей, риски совсем другие.
- Если целесообразность есть, разработайте план «ремонта». Но при самостоятельной попытке снизить риски система (работники и сам бенефициар) сделает все возможное, чтобы было удобно. Но далеко не факт, что проблему вы решите.
Как меняется подход налоговиков к дроблению и что вы можете сделать для нивелирования рисков применительно к вашему бизнесу — задайте эти и другие вопросы спикеру на вебинаре «Дробление бизнеса. Итоги 2023 года и перспективы 2024 года», который пройдет в ближайшую среду в 14:00 (МСК). Регистрация.
Реклама bizprogress.ru LdtCKF1RN
