Пока бизнес ожидает обещанной амнистии по дроблению бизнеса, от которой, по слухам, выиграют далеко не все, налоговики продолжают проводить предпроверочный анализ и ВНП по дроблению, а суды – рассматривать споры. Совместно с ведущим экспертом РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса Иваном Кузнецовым разбираем судебные кейсы по налоговым спорам.
Дробление бизнеса в Москве и регионах: обзор судебной практики
За I квартал 2024 года суды всех инстанций рассмотрели 119 споров по дроблению бизнеса, 24% дел завершились в пользу налогоплательщиков:
В этой неплохой статистике есть нюанс — в каких субъектах РФ чаще выигрывают налогоплательщики:
Как видно из графика, в Москве и Московской области выиграть спор сложно. Почему так?
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса:
Мы сравнили судебную практику арбитражных судов первой инстанции в Москве и Курске за полные 4 месяца 2024 года.
Выбор пал, с одной стороны, на Курскую область, потому что из трех дел по дроблению, рассмотренных в первой инстанции, все три выиграли налогоплательщики. А с другой — Москву, так как больше всего споров именно там.
Мы перестали публиковать Обзоры по дроблению бизнеса в полном объеме и предоставляем их только своим Доверителям в рамках работы над проектами (в полном Обзоре за 1 кв. 2024 года проанализировано 119 дел). Но в этой статье показываем практику по Москве и Курской области полностью.
В делах по дроблению бизнеса дьявол кроется в деталях, а не в признаках дробления, которые неизменны последнее десятилетие.
Макростатистика по судебной практике 2024 года
Немного статистики.
- Средний чек по ВНП в Москве по дроблению бизнеса в 2024 году – 320 млн рублей (дело блогера Блиновской в расчете не участвовало).
- На долю охранных услуг пришлось 461,1 млн рублей (решение АС города Москвы от 13.04.2024 по делу А40-182147/2023), ремонт квартир – 170,7 млн рублей (решение АС города Москвы от 13.03.2024 по делу А40-252913/2023), парикмахерские услуги – 185,8 млн рублей (решение АС Москвы от 21.02.2024 по делу А40-153375/2023).
- Самая маленькая сумма спора составила 26,2 млн рублей (решение АС Москвы от 07.03.2024 по делу А40-187829/2022). Дело, кстати, завершилось в пользу налогоплательщика после пересмотра постановления кассации. Самая большая сумма спора – 977,1 млн рублей (решение АС Москвы от 14.02.2024 по делу А40-167985/2023).
По Курской области средняя сумма спора значительно меньше – 68,1 млн рублей.
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса:
Откуда такие цифры доначислений?
Предположим, в группе компаний три организации с совокупным доходом 450 млн рублей в год. За три года их совокупный доход составил 1350 млн рублей.
Доначисление по НДС – 225 млн рублей (1350 млн рублей * 20/120) (вычеты по НДС не всегда значительные).
Добавим к этой сумме доначисление налога на прибыль, штрафы (в последние годы почти всегда – 40%) и пени.
Что общего во всех судебных спорах такого рода: признаки дробления, взаимозависимость или пробюджетный подход судов?
Вовсе нет. Общее место – это беспечность руководства в структурировании бизнеса. Особенно это странно, на мой взгляд, наблюдать в структурах, имеющих повышенные налоговые риски, прежде всего в сетевой торговле, услугах, оптовой торговле.
В мини-обзоре представлено 11 дел (8 – АС Москвы, 3 АС Курской области). Вот типичные ошибки:
- совпадение IP-адресов – в 9 делах;
- расчетные счета открыты в одних банках – в 6 делах;
- найдены компрометирующие документы в ходе осмотров – 3 дела;
- общая бухгалтерия – в 6 делах;
- нарушения при финансировании (долги, займы, низкая наценка, хаотичность платежей, внесение оплаты друг за друга) – в 11 делах (100%).
По словам Ивана Кузнецова, ситуация, описанная для Курской области, вполне отражает особенности судебной практики по регионам в целом.
Используемые далее сокращения:
- НП – налогоплательщик;
- НО – налоговый орган;
- ГК – группа компаний;
- ДНО – действительные налоговые обязательства;
- ОСНО — общая система налогообложения;
- ГК — группа компаний;
- ВНП — выездная налоговая проверка.
Разбор эффективных вариантов структурирования бизнеса, которые позволят снизить риски доначислений и судебных споров, — на вебинаре «Защита от обвинений в дроблении бизнеса в 2024 году» в ближайшую среду 15 мая в 14:00 (МСК).
Только польза и анализ самой свежей судебной практики с учетом региональной специфики!
Программа онлайн-интенсива и регистрация — по ссылке.
В первой части обзора проанализируем 8 дел, рассмотренных в АС Москвы, в формате наглядных таблиц.
Рассмотреть дела по дроблению бизнеса в Москве
Во второй части обзора проанализируем три решения, принятых в региональном суде.
Как осуществлять корпоративный контроль без взаимозависимости компаний и какие аргументы использовать в спорах с налоговой — задайте вопрос эксперту в области налоговой и корпоративной безопасности Ивану Кузнецову на специальном вебинаре для директоров и собственников бизнеса уже в ближайшую среду 15 мая в 14:00 (МСК).
Реклама bizprogress.ru 2VfnxwEbjJY
