Налоговые риски — переплата налогов, доначисления, штрафы и пени — угрожают бизнесу потерей репутации, а в некоторых случаях и уголовной ответственностью. Расскажем об основных рисках для предпринимателей в 2023 году — совместно с Иваном Кузнецовым, экспертом в вопросах налоговой и корпоративной безопасности бизнеса.
Налоговые риски для бизнеса в 2023 году
Риски для налогоплательщиков в 2023 году
Основные налоговые риски в 2023 года останутся теми же, что и в 2022 году — это:
- «бумажный» НДС;
- другие вариации фиктивных сделок;
- дробление бизнеса;
- неофициальная зарплата;
- вычеты по НДФЛ.
Наша компания сплошным методом проанализировала решения Арбитражного суда Москвы по налоговым спорам за декабрь 2022 года, исключив все споры о неправомерном получении субсидий, возврате переплат, методологические споры и т.д.. Оставили только споры по получению необоснованной налоговой выгоды.
И вот что получилось. Подавляющее большинство — 86% дел — споры по фиктивным сделкам (почти все – «бумажный» НДС). При этом вероятность в споре такой категории выиграть — порядка 12%. Отмечу от себя, что в некоторых выигрышных делах нелепость претензий налоговых органов удивляет даже суд.
Все остальные споры – дробление, необоснованные расходы, выплата неофициальной заработной платы.Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
В регионах картина похожая (хотя местами разнообразия больше), но основная категория споров – фиктивные сделки для вычетов по НДС.
Причины понятны:
- «спорники» эффективны, просты, привычны и местами безальтернативны — то же дробление бизнеса не всем подходит;
- фатализм и вероятность, что «пронесет».
Следовательно, основной риск для налогоплательщиков в 2023 году – обвинение в фиктивных сделках для получения необоснованной налоговой выгоды. Причем неважно, умышленно или случайно такое взаимодействие произошло.
Неожиданные риски
Пример от эксперта. ИП «Папа», применяющий УСН с базой доходы подарил коммерческое помещение ИП «Сын», тоже на УСН. Казалось бы, папа подарил сыну недвижимость, они близкие родственники, налога нет. Результат: налоговая доначисляет ИП Сын налог с безвозмездно полученной недвижимости, потому что та используется в предпринимательской деятельности.
Также есть риски, связанные с переквалификацией налоговиками договоров, например агентского — в поставку. Налоговые последствия для сторон будут совершенно другими, а причиной переквалификации могут быть пороки договора и отчетности.
Сейчас компании живут в условиях мобилизационной экономики. Как уберечь бизнес-активы от незаконных действий (не только со стороны налоговой!), как оптимизировать налоги без дробления на несколько юрлиц — вы узнаете на интенсиве «Как снизить налоги и защитить бизнес» 15-16 марта.
Новые виды налоговых споров
В 2023 году в России может появиться новый вид споров, связанный с некорректной работой единого налогового счета. По крайней мере январь показал, что все худшие опасения налоговых юристов, да и самих налоговиков, работающих «на земле», оправдались.
Вот некоторые примеры противоречий, связанных с введением единого налогового платежа ЕНП, которые могут привести к многочисленным судебным тяжбам:
- у компаний не было времени опротестовать данные по ЕНС на 1 января 2023 года; многие узнали об отрицательных сальдо, то есть задолженности перед налоговыми органами;
- потеря упущенной выгоды: для установления новых партнерских отношений бизнес предоставляет контрагентам справку об отсутствии задолженности;
- до сих пор нет ясности по уплате ЕНП для бизнеса на патентной системе налогообложения.
Эти и другие вопросы множатся в официальных запросах на публичных площадках (чаты и обсуждения). Ответов пока нет.
Любые оценки очень субъективны, поэтому мы опираемся не только на свой опыт сопровождения налоговых споров, но и на статистику. Количество выездных налоговых проверок (ВНП) в 2022 году выросло впервые за многие годы. И нет ни одной причины для их снижения в 2023 году. Добровольные побуждения по уплате налогов, которые позволяли снижать количество проверок, вероятно, достигли максимального эффекта.
Добавлю также, что все меньше споров с международным элементом. Причины понятны.Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
Пошаговая практическая инструкция, как защитить себя, если налоговая вот-вот приедет с проверкой, — на полезном онлайн-интенсиве для руководителей компаний. Спикер — Иван Кузнецов. Записаться можно по ссылке.
«Дробление» бизнеса – реальный риск?
При «дроблении» бизнеса грань между законным структурированием и налоговой оптимизацией тонкая.
В 2022 году арбитражными судами было рассмотрено 179 споров по этой категории, 28 – в пользу налогоплательщика.
Судебная практика по дроблению – вершина айсберга, большинство дел не доходят до суда или даже до выездной налоговой проверки, в том числе по причинам, противоречащим УК РФ.
Основная проблема «дробления» — отсутствие законодательного определения и сведение его к перечислению неких признаков, которых можно насчитать более 100. Причем большинство этих признаков есть у всех групп компаний с количеством участников более одного.
Путаницу вносят и коллеги, публикующие «правила» дробления, структурирования и т.д. Для методологических целей мы тоже обобщаем некоторые признаки дробления и деловые цели и рассказываем о них в статьях и вебинарах, но убеждены – каждая ситуация уникальна, для ее анализа нужен налоговый аудит (не путать с «классическим» аудитом).Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
Основная специализация компании «Бизнес Прогресс» – структурирование бизнеса и налоговые споры по дроблению, поэтому мы ежегодно сплошным методом анализируем всю судебную практику по дроблению. Часть обзоров мы публикуем на нашем сайте, с картинками, аргументами сторон и своими комментариями, большей частью делимся на вебинарах и семинарах. Зарегистрируйтесь на ближайшее мероприятие — здесь.
Актуальность ИП-управляющих
Схема практически всегда искусственная, у нее есть сущностный порок – отсутствие иной ценности, кроме налоговой оптимизации.
Достаточно ввести запрос в «Яндекс», и вы не увидите предложений услуг от профессиональных ИП-управляющих, а только статьи про налоговую оптимизацию.
Удивительно, но в 2022 году суды несколько раз вставали на сторону налогоплательщика. Иногда мы тоже вынуждены рекомендовать сохранить ИП-управляющего, изменив документооборот и модель взаимодействия, а не отказываться от его услуг: сложно объяснить, почему директор на трудовом договоре с окладом в 30 тыс. рублей оказывается столь же эффективным, как и управляющий ИП с вознаграждением в 3 млн рублей.
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
Как избежать переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые расскажем на онлайн-интенсиве. Узнать больше о событии.
Как снизить налоговые риски в 2023 году
Важно понимать, о каких именно рисках говорим и какими способами налоговой оптимизации пользуется компания.
Так, умышленное взаимодействие со спорными контрагентами не может считаться налоговой оптимизацией, это «схематоз». При покупке «бумажного» НДС сделка нереальна, то есть для ее защиты требуется создание «параллельной реальности», включающей не только фиктивный документооборот, но и «перевозку», показания свидетелей и т.д.
Также «бумажный» НДС — это задолженность перед спорными контрагентами и виртуальные товарные остатки. Многие пользуются «бумажным» НДС, потому что не видят альтернативы. А она есть. Но законное налоговое планирование более сложное, менее эффективное, недешевое и непростое при создании и обслуживании. Зато более безопасное. Но чудес нет: есть налоговая выгода – есть и налоговый риск.
Другое дело, когда налоговый орган не оспаривает реальность сделки, но указывает на то, что она исполнена не заявленным контрагентом. Здесь вариативность спора очень высокая. Будет иметь значение и качество оформления документов, и должная осмотрительность, и показания свидетелей. Есть пограничные ситуации, но выиграть в суде можно. Но, конечно, лучше до ВНП, а тем более суда не доводить.
Рекомендации налогоплательщикам — организациям и ИП
-
Быть реалистами. Есть Налоговый кодекс, а есть практика. В НК РФ вы не найдете ничего про «бумажный» НДС, «дробление» бизнеса или «добровольное» побуждение налогоплательщиков к уточнению налоговых обязательств. Но это реальность. Да, в НК РФ нигде не написано, что запрещено быть участником 10 «упрощенцев» с совокупной выручкой 1 млрд рублей, но при такой структуре мы рано или поздно получим обвинение в дроблении.
-
Проверяют не тех, кто совершил налоговое нарушение, а тех, с кого есть что взять. Это прекрасно показывает и практика, и письма ФНС о бальной системе оценки налогоплательщиков (с грифом «ДСП», но в открытом доступе) и правило не начинать проверку без 50% покрытия доначисления имуществом налогоплательщика или бенефициара.
-
Проверку лучше предотвратить, чем через три-четыре года в суде доказывать правоту. Нервов может не хватить. Но неформальное решение налоговых претензий не только нарушает Налоговый и Уголовный кодекс, но и приводит к постыдной зависимости и уплате «дани».
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
И еще. Налоговое планирование – стратегия, в том числе по предотвращению рисков, а налоговая оптимизация – тактическая задача спихнуть НДС в конце квартала или создать 101 упрощенца в месяце, когда лимитов по УСН уже не хватает. Такая модель уже не работает.
Что нужно предусмотреть руководителю в первую очередь в 2023 году с точки зрения налоговых рисков, как не платить или перестать платить «налог на страх», как грамотно использовать полагающиеся льготы, как учесть в работе банковский контроль — вот только некоторые из тем, которые будет разбирать признанный эксперт в области корпоративной и налоговой безопасности Иван Кузнецов на интенсиве. Успейте записаться.
Реклама bizprogress.ru. LdtCKS5NC