Спорные контрагенты в 2024 году: как защититься и исправить ситуацию

• Единый центр управления налогоплательщика и первым звеном.
• Низкая налоговая нагрузка контрагентов 1-3 звеньев.
• Неспособность контрагента первого звена поставить заявленный товар.
• Фиктивность операций с поставщиками 2 и 3 звеньев.

Про отсутствие платежей по договорам в решении суда не указано.

• Количество и номенклатура стройматериалов в УПД и регистрах налогового учета не совпадают.
• Поставщик (ИП) не предоставил ответ на требование налогового органа.
• Сделка не оплачена.
• Пороки контрагента: нет ресурсов, сайта, обороты по счетам не соответствуют данным деклараций и т. д.

Примечательно: спорный ИП применял УСН, но выставлял счета-фактуры.

• Высокая доля вычетов по НДС у контрагентов.
• Отсутствие ресурсов.
• Отсутствие расчетов контрагента 1 звена с поставщиками.
• Руководители контрагентов в бизнесе не ориентируются

• Поставщик — взаимозависимая компания в Польше. Чтобы увеличить вычеты по НДС и затраты налогоплательщика без наращивания выручки польского поставщика, привлекли технических контрагентов. Из-за этого стоимость оборудования выросла на 506%.
• Доля расходов спорных контрагентов — 99% (анализируются именно доходы, а не вычеты по НДС).
• Деньги за товар перечислены поставщику полностью (!), но в дальнейшем поставщик перечисляет деньги площадке по оформлению «бумажного» НДС. В связи с этим было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 172 УК РФ.

• • Контрагент не производит бетонные плиты и не покупал их у третьих лиц. 
• Реальная деятельность контрагента в 2018 году не исключает его использования в 2019 году в формальном документообороте лишь для создания «бумажного» НДС.

• Оплата за товар произведена частично.

По другому эпизоду вычеты устояли:

• По данным портала «Прозрачный бизнес», у поставщика есть трудовые ресурсы.
• Контрагент платит налоги.
• Сделки денежные, оплачены полностью, в том числе по покупке поставщиком товара для проверяемого налогоплательщика.
• Подконтрольность поставщика не установлена.
• Высокая доля налоговых вычетов в декларациях по НДС (в 2019 году — от 92 до 97%) сама по себе не говорит о ненадлежащем исполнении налоговых обязательств. Оптовая торговля строительными материалами предполагает значительную долю затрат на их приобретение и, таким образом, большую долю налоговых вычетов.
• Налоговые разрывы в оспариваемом решении и не описаны, указано лишь на значительную долю налоговых вычетов

• Контрагент взаимозависимый.
• Заявлен бумажный НДС с применением «схемы закольцованности» (из решения суда непонятно, что под этим подразумевается).
• Общество не обосновало выбор своих контрагентов с учетом норм делового оборота.
• У контрагентов нет ресурсов, транзит денежных средств, не создан источник для вычета НДС.
• Контрагенты не перечисляют денежные средства в адрес поставщиков.

• Общество создало формальный документооборот с организациями — участниками площадки по предоставлению «бумажного» НДС, которую организовало физлицо, в отношении которого рассматривается уголовное дело.
• Частично установлены реальные поставщики, удалось реконструировать налоговые обязательства. Сам налогоплательщик реальных поставщиков не раскрыл.

• Доля вычетов контрагента первого звена — 97-98%.
• Деньги обналичивали через транзитные организации и физлиц.
• Налогоплательщик мог купить товар напрямую у производителя.

• Обналичивание денежных средств посредством «площадки» по продаже «бумажного» НДС. Совпадение IP, транзитное движение денег, спорные контрагенты поставщики друг другу и т. д.
• Не обоснован выбор контрагентов.
• Спорные контрагенты не пытались взыскать задолженность с налогоплательщика.
• Не установлен источник происхождения товара у спорных контрагентов.

• Контрагенты «второго звена» включены в цепочку сделок умышленно для занижения налоговых обязательств по НДС в виде «бумажного НДС», выгодоприобретатель —  налогоплательщик.
• Совпадение IP-адресов налогоплательщика и спорного контрагента.
• Бывшие работники технических компаний стали работниками налогоплательщика.
• У контрагентов нет ресурсов для исполнения договоров.
• Транзитный характер движения денег.

• Совпадение IP-адресов спорных контрагентов и налогоплательщика.
• Руководители спорных контрагентов не ориентируются в бизнесе и отрицают руководство.
• Вычеты по НДС у спорных контрагентов 99%.
• У спорных контрагентов нет предпринимательских расходов.
• Нет ресурсов.
• Расчеты произведены не в полном объеме.

• Контрагент — участник «журнальной» схемы незаконной минимизации налогов с применением вычетов по НДС от «технических» организаций и фирм-однодневок, формирующих «бумажный» НДС.
• У контрагента нет ресурсов.
• Номинальный директор.
• Доля вычетов по НДС — 99,4%.
• Отсутствует сайт.
• Задолженность фиктивно закрыта переуступкой долга, но оплаты по нему нет.

• Налогоплательщик со спорным контрагентом оформлял документы в так называемой схеме «бумажного» НДС.
• Нет оплаты по договору.
• Работы выполняли неофициально оформленные иностранные рабочие.

• Спорный контрагент — звено схемной цепи, которое сформировалось за счет оформленных на него счетов-фактур. Формальный документооборот, «бумажный» НДС, создан для конечного «выгодоприобретателя».
• Деньги не перечислялись.
• Документы по сделке не предоставлены.
• У контрагента нет ресурсов.
• По счетам контрагента нет необходимых платежей для исполнения договора.

• Доводы налогоплательщика о том, что они находили спорных контрагентов по рекомендациям знакомых, смежных подрядчиков на площадках и по объявлениям — голословны. 
• При этом совпадение по признакам принадлежности к единой «площадке» по формированию бумажного НДС при действительном осуществлении деятельности спорными контрагентами было бы минимальным. И вряд ли возможным.
• У всех спорных контрагентов совпадают IP-адреса, мобильные телефоны и почты в заявлениях на выдачу электронных подписей. И далее – стандартный набор аргументов.

На наличие задолженности и/или отсутствии оплат в решении не указано.

В ходе выемки изъята таблица, предположительно содержащая сведения об использовании схемы «бумажный НДС» (помимо ежедневников, других таблиц и т. п.).