Зарегистрироваться

Способы налоговой оптимизации: варианты и решения

Нет «плохих» или «хороших» способов налоговой оптимизации. «Испортить» можно даже очень хороший способ: некачественной реализацией или шаблонным исполнением. Практик, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса Иван Кузнецов — о том, как выбрать подходящий способ оптимизации.

Содержание

Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса

Налоговое планирование отличается от налоговой оптимизации уровнем проработки, оценкой экономической эффективности и рисков реализации. Но самое главное — наличием хотя бы какой-то деловой цели, отличной от «слишком много НДС / налога на прибыль за III квартал, надо что-то придумать!» или «вываливаемся с УСН, надо в декабре еще организацию / ИП зарегистрировать».

Четкие алгоритмы для выбора инструментов безопасной налоговой оптимизации, все риски и анализ судебной практики 2023 года — эти и другие актуальные темы обсудят на очередном специальном вебинаре для директоров и собственников бизнеса 6 сентября 2023 года. Начало — в 14 ч. Участие бесплатное.

Как выбрать способ налоговой оптимизации

Рекомендуем использовать чек-лист по ограничениям и рискам.

  1. Определить ограничения для налоговой оптимизации.

    • Покупатели и поставщики: например, готовы ли работать без НДС или с ИП.

    • Банки могут не позволить перенести обороты на новую организацию — см. кредитные обязательства, условия овердрафтов и т.д.

    • У партнеров могут быть иные взгляды на структурирование группы компаний, возможное сокрытие взаимозависимости, да и вообще необходимости что-то менять, оптимизировать и т.д.

    • Контракты и обязательства, которые также могут не позволить изменить структуру группы компаний или заменить ее участников из-за сложности переконтрактовки.

2. Определить возможные риски планируемой модели.

    • Налоговые риски: исходя из вероятности выявления способа оптимизации, доначислений, судебных перспектив.

    • Корпоративные риски: использование технических участников и руководителей для сокрытия взаимозависимости, непропорциональное разделение организаций и активов между партнерами – потенциально создает угрозу для бизнеса ничуть не меньшую, чем налоговые проверки.

    • Семейные риски: например, смерть технического ИП создает существенные риски для активов, фактически контролируемых бенефициаром. Алиментные обязательства, разводы, также могут угрожать имуществу группы компаний.

    • Договорные риски: неправильное структурирование группы компаний может привести к возникновению кассовых разрывов. А недоимка – к невозможности исполнения обязательств перед контрагентами.

Узнайте больше о типовых и нетиповых способов сэкономить на налогах — на онлайн-интенсиве «Безопасные способы налоговой оптимизации в 2023 году». Подробности здесь.

Какой должна быть модель налоговой оптимизации

Перечислим возможности, которые должна обеспечивать выбранная модель.

    • Потенциал реализации. Например, использование ИП на ОСН не всегда дурная идея — но отказ заказчиков от заключения договоров с ИП ставит на ней крест.

    • Масштабирование. Создание каждый год по несколько «упрощенцев» вдобавок к имеющимся, чтобы сохранить УСН. Но в какой-то момент это станет объективно невозможно.

    • Налоговая оптимизация. Цель бизнеса – извлечение прибыли, а не уплата налогов, которая является сопутствующей обязанностью.

    • Управляемость. Создание сложных холдинговых структур может привести к потери контроля над ней.

    • Себестоимость должна соответствовать налоговой выгоде. Например, реальное обособление организации — это фактически дублирование всех расходов на ее администрирование, начиная от аренды офиса, заканчивая расходами на подбор персонала.

    • Безопасность – в широком смысле: безопасность активов, соответствие законодательству, например антимонопольному, ветеринарному и т.д. То есть не только налоговая.

    • Предотвращение корпоративных конфликтов с партнерами и техническим участниками.

Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса

Но и это еще не все. 

У любого бизнеса есть налоговые риски прошлых периодов, которые могут быть:

    • незначительными, например, при УСН были учтены расходы, не поименованные в ст. 346.16 НК РФ);

    • существенными: «бумажный» НДС, дробление бизнеса и т.д.

Следовательно, при выборе способов оптимизации нельзя не учитывать уже имеющиеся риски. Для этого налоговому планированию должен предшествовать налоговый аудит, цель которого — выявить все налоговые риски, вероятность их наступления, сумму доначислений, судебную перспективу, необходимые мероприятия по снижению рисков, их стоимость и целесообразность проведения с учетом вероятности и суммы риска.

В результате такого аудита, возможно, собственник вообще придет к парадоксальному выводу: менять структуру группы компаний или отказываться от уже используемых способов налогового планирования нецелесообразно.

То есть бизнес может уже достигнуть потолка налоговой оптимизации, за которым начинается обычный «схематоз», включающий обвешивание группы компаний упрощенцами, ИП, самозанятыми, «прокладочными» компаниями между продавцами «бумажного» НДС и основным организациями, производственными кооперативами и т.д.

 

Рассчитать налоговую выгоду от использования инструментов оптимизации помогут рекомендации эксперта. Задайте вопрос по налоговому планированию с учетом специфики вашего бизнеса на вебинаре для собственников и руководителей и получите ответ. Регистрация — по ссылке.

Инструменты налогового планирования

Большинство способов — известны:

    • использование налоговых льгот;

    • применение специальных налоговых режимов;

    • использование ИП, в том числе на ОСНО;

    • употребление договорных конструкций: давальческий договор, агентские модели, простое товарищество, совместная деятельность, доверительное управление, договоры оказания услуг, коммерческий кредит и т.д.;

    • использование организационно-правовых форм: производственный кооператив, потребительский кооператив;

    • инвестиционные налоговые вычеты, НИОКР, РИП, Сколково и т.д.;

    • оптимизация страховых взносов и НДФЛ: вахтовый метод, ученические договоры, социальные выплаты и т.д.

Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса

Правильно используя эти инструменты, можно получить обоснованную налоговую выгоду — что, впрочем, не исключает рисков судебного спора.

Например, участник общества намеревается распределить прибыль прошлых периодов.

Вариант №1. Общество продает недвижимость, платит НДС и налог на прибыль с рыночной стоимости, а также распределяет дивиденды и удерживает НДФЛ. В результате участник получает дивиденды деньгами.

Вариант №2. Общество выплачивает дивиденды имуществом, восстанавливает НДС с остаточной стоимости (если она есть), не платит налог на прибыль (а в некоторых случаях и признает внереализационные доходы). Участник общества получает объект недвижимости. НДФЛ с рыночной стоимости имущества, выплаченного в качестве дивидендов, придется заплатить.

Риск выхода за лимиты: что делать

Если доход организации в IV квартале приближается к лимитам по УСН (а специальный налоговый режим – сам по себе эффективный способ налоговой оптимизации), вот такие варианты решения могут быть:

    1. Перейти в IV квартале 2023 года на ОСНО, с возможностью вернуться на УСН в 2025 году.

    1. Перейти в IV квартале 2023 года на ОСНО, а в 2024 году начать деятельность новой организацией на УСН, если такой вариант приемлем для покупателей и поставщиков.

    1. Зарегистрировать новую организацию и перевести на нее обороты, обосновав деловую цель объективными обстоятельствами и готовясь защищаться от обвинений в дроблении бизнеса.

    1. Заключить договор простого товарищества с дружественной организацией или ИП на исполнение конкретного договора с заказчиком, сроком до 31.12.2023 года, заплатить с такой сделки НДС. В целях УСН следует учесть не весь доход от сделки, а только распределенную прибыль простого товарищества, но сохранить право на УСН в 2024 году.

Как видно, все четыре варианта (их список не конечен!), имеют плюсы и минусы и зависят в том числе от внешних факторов. Прежде всего – контрагентов.

Торговый дом на ОСНО и производство на УСН: как оптимизировать

Модель взаимодействия между торговым домом, применяющим ОСНО, и производством на УСН может быть построен с помощью:

    • договора поставки: для торгового дома расходы на производство будут без НДС-ными, но можно оптимизировать налог на прибыль;

    • договора переработки давальческого сырья: торговый дом сможет закупать сырье с НДС, передавать его производству без реализации и получать готовую продукцию также без реализации, оплачивая только стоимость переработки (без НДС);

    • договора простого товарищества, вся деятельность которого будет облагаться НДС (ст.174.1 НК РФ), но позволит оптимизировать налог на прибыль при распределении прибыли простого товарищества, а также избежать необходимости внутригрупповых продаж;

    • договора с производством, структурированном в виде впервые зарегистрированного ИП, первые два года не уплачивающего УСН (при определенных условиях, указанных в п 4. ст. 346.20 НК РФ: а) субъект РФ принял соответствующий закон; б) доля доходов от реализации производственной деятельности — не менее 70%);

    • перехода производства на ОСНО и регистрации его на территории опережающего развития, что даст возможность платить налог на прибыль (п.1.8. ст. 284 НК РФ): в федеральный бюджет – 0, в региональный – определяет субъект РФ (пять налоговых периодов, не более 5%, с 5 по 10 год – не более 10%), а также социальные взносы по ставке 7,6% сроком 10 лет (это касается новых рабочих мест и при условии, что статус участника ТОР получен в течение трех лет со дня создания ТОР).

Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса

Перечислены не все возможные варианты. Например, можно было бы вообще отказаться от производства на территории РФ и заключить договор контрактного производства с иностранной компанией через контролируемого иностранного посредника. Это позволило бы вывести часть прибыли из РФ.

При выборе такого варианта могут возникать вопросы с логистикой, таможенным оформлением, валютным законодательством, реинвестированием денег из контролируемой иностранной компании и т.д.

Больше примеров разберут на онлайн-мероприятии с участием Ивана Кузнецова в ближайшую среду 6 сентября. Присоединяйтесь.

Можно ли оптимизировать НДС

Налоговый фактор не может стать единственно определяющим для выбора модели группы компаний. Это очевидно, поскольку налоговая оптимизация не может быть целью бизнеса (если, конечно, под бизнесом не подразумевается продажа «бумажного» НДС).

Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса

С одной стороны, оптимизация НДС как косвенного налога, который все равно кто-то должен уплатить, невозможна. «Бумажный» НДС — не способ налоговой оптимизации, а обычный «схематоз».

С другой — применение специальных налоговых режимов, налоговых льгот (например, для IT, общепита и т.д.), некоторых договорных конструкций (например, коммерческого кредита) оставляет возможность для налогового планирования НДС.

Приглашаем директоров и собственников бизнеса на мероприятие, посвященное безопасным инструментам налоговой оптимизации. Регистрируйтесь по ссылке.

 

Реклама bizprogress.ru LdtCK2s6B