Каждый владелец бизнеса хочет оптимизировать налоги и воспользоваться льготами от государства, чтобы сэкономить и минимизировать затраты. Вместе с экспертом в вопросах налоговой и корпоративной безопасности бизнеса Иваном Кузнецовым, расскажем о том, существуют ли легальные способы налоговой оптимизации НДС, налога на прибыль и зарплатных налогов.
Законные способы оптимизации налогов
Содержание
Что такое оптимизация налогов
Налоговый кодекс РФ даже не содержит такого слова как «оптимизация». В соответствии со ст. 54.1 НК РФ не допускает уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни.
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
В по-прежнему актуальном Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 указано, что налоговая выгода – уменьшение размера налогов в том числе из-за уменьшения налоговой базы, получение налоговых вычетов и льгот, применение более низких ставок налога, возврат или возмещение налога из бюджета. Возможность достижения экономического результата с меньшей налоговой выгодой способами, не нарушающими законодательство, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Таким образом, налоговая оптимизация может быть законной. Но любая налоговая выгода – потенциальный риск.
Расскажем подробнее о том, как законно и эффективно в 2023 году оптимизировать налоги: пошаговые алгоритмы и неочевидные нюансы при реализации (НДС, налог на прибыль, УСН, ПСН, НДФЛ, страховые взносы) на онлайн-интенсиве 15-16 марта. Успейте записаться.
Как снизить НДС
Налоговая база по НДС – стоимость товаров (работ, услуг), которую можно уменьшить на вычеты, но вычеты для покупателя — это налог для поставщика, то есть НДС в любом случае должен быть в конечном итоге кем-то уплачен. И это принципиальное отличие НДС от налога на прибыль, налоговой базой для которого являются доходы за минусом расходов.
С другой стороны, НК РФ предусмотрены льготы по НДС: например, для общепита, реализации программ для ЭВМ, включенных в реестр российского ПО и т.д.
Есть старые способы «оптимизации» НДС: замена части стоимости неустойкой, или процентами по товарному кредиту, продажа долей в уставном капитале вместо реализации основного средства и т.д. Такая оптимизация нарушает положения ст.54.1 НК РФ, но в отличии от фиктивных сделок может остаться незамеченной (прежде всего если не образуется разрыв по НДС).
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
Если покупателям или части покупателей НДС не требуется, возможно применение специальных налоговых режимов, либо всеми участниками группы компаний, либо некоторыми из них – так называемое разделение НДС-ных и без НДС-ных продаж. В этом случае возникают риски признания структуры дроблением бизнеса и доначисления НДС по расчетной ставке (20/120 или 10/110). Дробление бизнеса – самая сложная категория споров, потому что разница между структурированием и необоснованной налоговой выгодой очень тонкая.
На уровне Верховного суда РФ поддержан способ оптимизации НДС при передаче активов участнику-физическому лицу: так, выплата дивидендов основными средствами не является реализацией (Определение ВС РФ от 29.07.2021 г. по делу А33-21086/2020). То есть если у организации есть здание, но нет денег для выплаты дивидендов, здание должно быть продано по рыночной стоимости, с реализации образуется НДС. Если здание сразу будет передано в счет выплаты дивидендов, необходимо будет только восстановить НДС с его остаточной стоимости. И это не единственный пример законной оптимизации, но не гарантирующий отсутствие судебного спора.
Специализация компании «Бизнес Прогресс» – проведение мероприятий по налоговой и корпоративной безопасности, а также налоговые споры по дроблению. Мы ежегодно сплошным методом анализируем всю судебную практику по дроблению. Часть обзоров мы публикуем на нашем сайте, с картинками, аргументами сторон и своими комментариями, большей частью делимся на вебинарах и семинарах. Зарегистрируйтесь на ближайшее мероприятие — здесь.
Как уменьшить зарплатные налоги
Неофициальная выплата зарплаты в наличной форме без уплаты НДС и взносов – незаконная оптимизация. Плюс ко всему возникает вопрос и к источнику происхождения кэша.
Оптимизация взносов – часто спорный вопрос, причем требующий комплексного решения. Например, социальные выплаты работникам не облагаются взносами, но и не уменьшают налог на прибыль. Ученический договор зачастую выгоден только тогда, когда обучающая организация имеет образовательную лицензию и является НКО. То есть, принимая решение об оптимизации взносов, необходимо считать, как это повлияет на налог на прибыль.
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
Со второй половины 2022 г. активно используется АСК «ДФЛ» (не путать с АСК «НДС-2»), которая должна выявлять разрывы по НДФЛ. Звучит угрожающе, но фактически система ищет работодателей, выплачивающих заработную плату ниже МРОТ и по отрасли.
По-прежнему популярна схема с подменой трудовых отношений договорами с ИП и плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми). Риски обнаружения схемы налоговиками зависят не только от качества исполнения, но и особенностей региона. Например, падение собираемости НДФЛ в субъекте или районе может послужить причиной для проведения предпроверочных анализов по подмене трудовых отношений.
Узнайте подробнее на онлайн-интенсиве – кого будет проверять ФНС в 2023 году и как сократить риски назначения ВНП, сохраняя налоговую оптимизацию.
Как оптимизировать налог на прибыль
Очень часто от собственников бизнеса можно услышать утверждение, что самое главное – оптимизация НДС, а уж налог на прибыль как-нибудь оптимизируется. Особенно популярно это у производственников.
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
Мы сопровождаем достаточно большое количество споров по признанию расходов необоснованными. Причем при оптимизации налога на прибыль нет откровенно плохих способов (это не покупка «бумажного» НДС): действительно, организация может нести расходы и на управление, и на роялти, и на различные услуги, включая агентские. Вопрос в деловых целях (в том числе способности ответить на вопрос «Зачем была заключена сделка?», не называя налоговые цели), и в исполнении, включая как подготовку документов, так и свидетелей.
Номинальный исполнитель-упрощенец если и способен дать ответы на 50-100 вопросов налоговых органов об исполнении сделки, то либо после подготовки, либо из-за недоработок налоговиков. Например, налоговые органы допрашивая свидетеля по поручению нередко откровенно халтурят, давая протокол с заранее написанными вопросами и прося дать на них ответы в коридоре. Иногда приходится писать ответы на такой допрос микро-почерком. Если же допрашивает инспектор, проводящий проверку, то так просто уже допрос не пройдёт.
Как отвечать на требования налоговых органов, проходить допросы и готовить к ним сотрудников расскажем на онлайн-интенсиве. Узнайте больше о событии.
Как налоговики докажут незаконную оптимизацию
Допросы – важное доказательство, но не единственное. Самое невинное требование с предоставлением документов и информации может превратиться в большую проблему.
Иван Кузнецов, ведущий эксперт РФ в области налоговой и корпоративной безопасности бизнеса
Приведем пример: Организация выдала премии 8 инженерам, заплатила с них НДФЛ и взносы. Но налоговики признали выплату премий необоснованными расходами (Постановление АС Дальневосточного округа от 27.05.2022 г. по делу А59-1863/2021): в положении о премировании условием для выдачи премий было получение предприятием прибыли, а оно получило убыток. Само положение о премировании было предоставлено в ответ на требование. Не исключено, что положение о премировании вообще никто никогда не читал, скачали с интернета и все. Налоговики истребовали его в числе многих других документов, бухгалтерия внимание не обратила и отправила как есть.
В целом любой способ налоговой оптимизации должен оцениваться комплексно и учитывать не только выгоду, но и ее соотношение с налоговыми и иными рисками (включая корпоративные, банковские, «банкротные» и т.д.).
Что нужно предусмотреть руководителю в первую очередь в 2023 году, чтобы защитить активы бизнеса и собственников, какие риски оспаривания сделок и привлечения к субсидиарной ответственности существуют, как грамотно использовать полагающиеся льготы — вот только некоторые из тем, которые будет разбирать признанный эксперт в области корпоративной и налоговой безопасности Иван Кузнецов на интенсиве.
Реклама bizprogress.ru. LdtCKFPgg